Abstract
This paper addresses certain particularities inherent to testimonial evidence in tax matters. These specificities stem from the technical and regulated nature of this field, which raises issues at the evidence-formation stage, and especially when assessing the information brought into the proceedings under systems of free evaluation of evidence. Thus, there are cases in which only documentary evidence is used, whereas in others testimonial evidence proves crucial. Tax regulation reflects a certain distrust toward witnesses and thereby indirectly establishes hierarchies among the different means of evidence, giving particular weight to documentary and accounting records. Furthermore, unlike in other procedures, it is possible to conduct a specific analysis of those who testify, since some witnesses hold a special position within the dispute, while others possess technical knowledge that brings us back to the long-standing discussions on the status of the witness-expert.
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